Optymalizacja podatkowa w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH)

Część I

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) ma wiele zalet, w tym ograniczoną odpowiedzialność wspólników. Jednym z wyzwań tej formy działalności jest jednak zgodne z prawem minimalizowanie zobowiązań podatkowych spółki i wspólników.

Optymalizacja podatkowa w spółce GmbH to złożony proces, polegający na planowaniu i zarządzaniu finansami oraz strukturą przedsiębiorstwa w taki sposób, aby legalnie obniżyć zobowiązania podatkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.

W niniejszej publikacji przedstawiamy kilka często stosowanych metod legalnej optymalizacji obciążeń podatkowych w spółce.

1. Wypłata dywidend, zatrzymanie zysków w spółce (Thesaurierung) i formy mieszane

Optymalizacja opodatkowania i podziału zysków to kluczowy aspekt strategii podatkowej w spółce GmbH.

Opodatkowanie na poziomie spółki:

Zyski spółki GmbH są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (Körperschaftsteuer) w wysokości 15%, od którego naliczany jest dodatek solidarnościowy w wysokości 5,5%. Dodatkowo, spółka płaci podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer), którego wysokość zależy od gminy i wynosi od 7% do 17% (przy średniej wynoszącej ok. 14%).

Opodatkowanie na poziomie wspólników:

W przypadku wypłaty zysków na rzecz wspólników, naliczany jest nadto podatek od zysków kapitałowych (Kapitalertragsteuer) w wysokości 25% (§ 32d ust. 1 EStG), do którego dolicza się dodatek solidarnościowy (5,5% Kapitalertragsteuer) oraz ewentualnie podatek kościelny (8% lub 9% Kapitalertragsteuer). W efekcie, obciążenie podatkowe na tym etapie wynosi około 26,375% – 28%, w zależności od obowiązku zapłaty podatku kościelnego.

Zatrzymanie zysków w spółce – czy to korzystne?

Zamiast wypłacać zyski wspólnikom, może być bardziej opłacalne zatrzymanie ich w spółce (tzw. thesaurierung). Jednakże wybór pomiędzy wypłatą zysków w formie dywidendy a wynagrodzeniem dla wspólnika zależy od różnych czynników.

Wypłacenie wynagrodzenia dla wspólnika pełniącego funkcję zarządzającą (Gesellschafter-Geschäftsführer) ma tę zaletę, że obniża obciążenia podatkowe spółki GmbH, ponieważ wynagrodzenie jest traktowane jako koszt uzyskania przychodów. Wynagrodzenie to powinno być jednak:

  • racjonalne i zgodne z rynkowymi stawkami w danej branży, aby uniknąć zarzutu ukrytego podziału zysków (tzw. verdeckte Gewinnausschüttung, § 8 ust. 3 zd. 2 KStG).
  • poprawne pod względem formalnym.

Z drugiej strony, wynagrodzenie wspólnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Einkommensteuer), który w wyższych progach podatkowych może być nawet wyższy niż podatek od zysków kapitałowych (Kapitalertragsteuer) przy wypłacie dywidend. Zatem jakie rozwiązanie jest optymalne?

Forma mieszana – rozwiązanie optymalne?

W praktyce dla wspólnika–zarządzającego często najbardziej korzystnym rozwiązaniem jest forma mieszana. Część zysków wypłacana jest w formie wynagrodzenia a pozostała część jako dywidenda.

Wieloletnie dośwadczenie oraz szeroka wiedza pozwalają nam służyć Państwu profesjonalnym doradztwem prawno-podatkowym oraz pomocą przy sporządzeniu optymalnych uchwał i umów dla spółki.

W dalszej części opracowania będą poruszane zagadnienia wynajmu nieruchomości lub ruchomości na rzecz spółki, Gewerbesteuer, świadczenia pracownicze, leasing i inne.

Picture of Monika Bickert

Monika Bickert

Radca Prawny

Zapraszam do kontaktu

Email:

bickert.monika@web.de

Telefon:

+49 (069) 59602935

Telefon komórkowy:

(+49) 176 997 84526

Fax:

+49 (069) 59602932