Część I
Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) ma wiele zalet, w tym ograniczoną odpowiedzialność wspólników. Jednym z wyzwań tej formy działalności jest jednak zgodne z prawem minimalizowanie zobowiązań podatkowych spółki i wspólników.
Optymalizacja podatkowa w spółce GmbH to złożony proces, polegający na planowaniu i zarządzaniu finansami oraz strukturą przedsiębiorstwa w taki sposób, aby legalnie obniżyć zobowiązania podatkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.
W niniejszej publikacji przedstawiamy kilka często stosowanych metod legalnej optymalizacji obciążeń podatkowych w spółce.
1. Wypłata dywidend, zatrzymanie zysków w spółce (Thesaurierung) i formy mieszane
Optymalizacja opodatkowania i podziału zysków to kluczowy aspekt strategii podatkowej w spółce GmbH.
Opodatkowanie na poziomie spółki:
Zyski spółki GmbH są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (Körperschaftsteuer) w wysokości 15%, od którego naliczany jest dodatek solidarnościowy w wysokości 5,5%. Dodatkowo, spółka płaci podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer), którego wysokość zależy od gminy i wynosi od 7% do 17% (przy średniej wynoszącej ok. 14%).
Opodatkowanie na poziomie wspólników:
W przypadku wypłaty zysków na rzecz wspólników, naliczany jest nadto podatek od zysków kapitałowych (Kapitalertragsteuer) w wysokości 25% (§ 32d ust. 1 EStG), do którego dolicza się dodatek solidarnościowy (5,5% Kapitalertragsteuer) oraz ewentualnie podatek kościelny (8% lub 9% Kapitalertragsteuer). W efekcie, obciążenie podatkowe na tym etapie wynosi około 26,375% – 28%, w zależności od obowiązku zapłaty podatku kościelnego.
Zatrzymanie zysków w spółce – czy to korzystne?
Zamiast wypłacać zyski wspólnikom, może być bardziej opłacalne zatrzymanie ich w spółce (tzw. thesaurierung). Jednakże wybór pomiędzy wypłatą zysków w formie dywidendy a wynagrodzeniem dla wspólnika zależy od różnych czynników.
Wypłacenie wynagrodzenia dla wspólnika pełniącego funkcję zarządzającą (Gesellschafter-Geschäftsführer) ma tę zaletę, że obniża obciążenia podatkowe spółki GmbH, ponieważ wynagrodzenie jest traktowane jako koszt uzyskania przychodów. Wynagrodzenie to powinno być jednak:
- racjonalne i zgodne z rynkowymi stawkami w danej branży, aby uniknąć zarzutu ukrytego podziału zysków (tzw. verdeckte Gewinnausschüttung, § 8 ust. 3 zd. 2 KStG).
- poprawne pod względem formalnym.
Z drugiej strony, wynagrodzenie wspólnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Einkommensteuer), który w wyższych progach podatkowych może być nawet wyższy niż podatek od zysków kapitałowych (Kapitalertragsteuer) przy wypłacie dywidend. Zatem jakie rozwiązanie jest optymalne?
Forma mieszana – rozwiązanie optymalne?
W praktyce dla wspólnika–zarządzającego często najbardziej korzystnym rozwiązaniem jest forma mieszana. Część zysków wypłacana jest w formie wynagrodzenia a pozostała część jako dywidenda.
Wieloletnie dośwadczenie oraz szeroka wiedza pozwalają nam służyć Państwu profesjonalnym doradztwem prawno-podatkowym oraz pomocą przy sporządzeniu optymalnych uchwał i umów dla spółki.
W dalszej części opracowania będą poruszane zagadnienia wynajmu nieruchomości lub ruchomości na rzecz spółki, Gewerbesteuer, świadczenia pracownicze, leasing i inne.